Fiscalidad en España.

Tres criterios alternativos. Basta con cumplir uno para ser residente fiscal:

• Permanencia en territorio español más de 183 días durante el año natural (las ausencias esporádicas se computan como permanencia salvo prueba en contrario).
• Núcleo principal o base de actividades o intereses económicos en España.
• Presunción de residencia si el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores dependientes residen en España.

En caso de doble residencia con otro país, el CDI aplicable resuelve mediante reglas "tie-breaker" (vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad, procedimiento amistoso).

Resumen de los principales:

• IRPF general (escala progresiva 2026): 19% hasta 12.450€, 24% hasta 20.200€, 30% hasta 35.200€, 37% hasta 60.000€, 45% hasta 300.000€, 47% por encima.
• IRPF base ahorro: 19% hasta 6.000€, 21% hasta 50.000€, 23% hasta 200.000€, 27% hasta 300.000€, 30% por encima.
• Régimen Beckham: 24% fijo hasta 600.000€ de rentas del trabajo, 47% sobre el exceso.
• Impuesto sobre Sociedades: 25% tipo general, 15% para entidades de nueva creación los dos primeros ejercicios con base imponible positiva.
• IVA: 21% general, 10% reducido, 4% superreducido.

Las comunidades autónomas pueden añadir tramos adicionales en IRPF (parte autonómica) y modular Patrimonio, Sucesiones y Donaciones.

El Modelo 720 es una declaración informativa anual que deben presentar los residentes fiscales en España con bienes y derechos en el extranjero por encima de determinados umbrales: 50.000€ por cada uno de tres bloques (cuentas, valores y derechos, inmuebles).

Tras la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022, el régimen sancionador draconiano anterior fue declarado contrario al Derecho de la UE. Las sanciones actuales son las generales de la Ley General Tributaria, proporcionales y razonables. La obligación informativa, sin embargo, sigue vigente.

Tres pasos:

1. Verificar requisitos: no residencia fiscal en España en los 5 años anteriores, desplazamiento por motivo laboral elegible (contrato, administrador, teletrabajo con visado, emprendimiento con ENISA), sin establecimiento permanente.
2. Alta en Seguridad Social en España: como trabajador por cuenta ajena o asimilado.
3. Solicitud mediante Modelo 149: en los 6 meses siguientes al alta en Seguridad Social. Si la solicitud se presenta fuera de plazo, el régimen no aplica para ese ejercicio (sí podría aplicar para el siguiente si se cumplen condiciones).

El NIE (Número de Identidad de Extranjero) es el identificador fiscal y administrativo para extranjeros en España. Es imprescindible para casi cualquier operación: comprar una propiedad, abrir cuenta bancaria, ser socio o administrador de sociedad, recibir herencia.

Se solicita en la Oficina de Extranjería del lugar de residencia o, para no residentes, en la Comisaría de Policía. También puede solicitarse desde el extranjero en consulado español. El trámite puede tardar entre 1 y 6 semanas según oficina y momento del año.

Los no residentes con inmuebles en España tributan por IRNR:

• Si el inmueble no se alquila: imputación de renta inmobiliaria al 1,1% o 2% del valor catastral (según actualización). Tipo del 19% para residentes UE/EEE, 24% para terceros países.
• Si el inmueble se alquila: tributación sobre los rendimientos efectivos. Residentes UE/EEE pueden deducir gastos; el resto tributa sobre rendimientos brutos.
• Al vender: ganancia patrimonial al tipo de no residentes. Retención del 3% del precio de venta como pago a cuenta.

Para alquileres, presentación trimestral o anual del Modelo 210.

La doble residencia se resuelve aplicando las reglas "tie-breaker" del Convenio bilateral. En orden:

1. Vivienda permanente disponible en uno solo de los Estados.
2. Si tiene vivienda en ambos: centro de intereses vitales (relaciones personales y económicas más estrechas).
3. Si no se puede determinar: residencia habitual (donde pasa más tiempo).
4. Si tampoco: nacionalidad.
5. Si tampoco resuelve: procedimiento amistoso entre administraciones.

El criterio determina qué Estado tiene la potestad tributaria sobre la renta mundial. El otro Estado puede gravar solo determinadas rentas según el CDI.