Asesoría Fiscal en Criptoactivos.

En el IRPF español: si no las has vendido (ni hecho swap, ni recibido recompensas), no hay ganancia patrimonial que declarar.

Pero sí puede haber obligación informativa: si tu saldo agregado en cripto en exchanges extranjeros supera los 50.000€ al cierre del ejercicio, el Modelo 721 es obligatorio aunque no hayas hecho ninguna operación durante el año.

Sí. La administración tributaria española considera que un swap entre dos criptoactivos es una venta seguida de una compra. Eso significa que el USDT se "vende" a valor de mercado y la diferencia con su precio de adquisición genera ganancia o pérdida patrimonial. La pérdida es compensable con otras ganancias del mismo ejercicio (con reglas específicas).

Hay tres caminos:

• Declaración complementaria voluntaria: la opción más ventajosa. Se presentan los ejercicios no prescritos (últimos 4) con recargos progresivos según retraso. Sin sanción si no hay requerimiento previo.
• Requerimiento de Hacienda: si la administración ya ha iniciado actuaciones, las sanciones son completas (50%-150% sobre la cuota dejada de ingresar, con reducciones).
• Procedimiento de inspección: el peor escenario, con sanciones máximas y posible derivación a delito fiscal si la cuota supera 120.000€/ejercicio.

Con DAC 8 ya operativa, el primer camino es claramente preferible.

A efectos del Modelo 721, un exchange es extranjero si no está registrado en España. Los grandes exchanges globales (Binance, Coinbase, Kraken, etc.) tienen estructuras complejas: aunque tengan filial española para algunos servicios, los wallets reales suelen estar en jurisdicciones extranjeras.

El criterio de la DGT en consultas recientes es que el saldo se considera extranjero si el prestador del servicio que tiene la custodia de las claves está fuera de España. Cada caso debe analizarse en concreto.

El criterio administrativo actual es que los wallets autocustodiados (donde el usuario controla las claves) no entran en el ámbito del Modelo 721, porque no hay un "tercero" extranjero custodio. Esa interpretación puede cambiar y existen pronunciamientos contradictorios.

Recomendación prudente: documentar las tenencias en autocustodia y declararlas si la cantidad es relevante, aunque no encajen formalmente en el 721.

DAC 8 es la octava modificación de la Directiva de Cooperación Administrativa en materia fiscal de la UE. Aplicable desde el 1 de enero de 2026, obliga a todos los prestadores de servicios cripto que operen en la UE (exchanges, custodios, plataformas DeFi con presencia identificable) a reportar a las autoridades fiscales las operaciones y saldos de sus clientes residentes en cualquier Estado miembro.

Para el contribuyente: lo que tu exchange sabe sobre ti, ahora lo sabe automáticamente Hacienda.

La residencia fiscal no se elige: viene determinada por hechos objetivos (días de presencia, centro de intereses vitales, vivienda permanente). Trasladarla artificialmente puede generar problemas serios.

Sí es legítimo planificar la residencia con antelación cuando se tiene flexibilidad real: planificar la salida de España con realización previa de plusvalías, optar por regímenes especiales si encajan, valorar jurisdicciones con tratamiento más favorable. Pero cada caso requiere análisis individual y ejecución técnica precisa.

Sí. Las pérdidas patrimoniales derivadas de cripto se compensan primero con ganancias del mismo tipo (otros productos del ahorro) del mismo ejercicio. El exceso se compensa con el 25% del saldo positivo de rendimientos del capital mobiliario. Si aún sobra, se compensa con ganancias de los 4 ejercicios siguientes.

Hay reglas anti-abuso específicas: si recompras el mismo cripto dentro de los dos meses (cripto en mercados regulados) o un año (resto), la pérdida no se computa hasta la venta definitiva.