La consulenza fiscale internazionale copre tutte le situazioni in cui la residenza fiscale, la fonte del reddito o il patrimonio di un cliente attraversano più di una giurisdizione. È l'area di pratica più ampia di Avenor e quella che si collega praticamente a tutte le altre.
Cosa facciamo esattamente
- Analisi della residenza fiscale: determinazione della residenza in Spagna, Italia o Messico secondo la normativa interna e i criteri di "tie-breaker" delle CDI applicabili.
- Applicazione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni (CDI): la Spagna ha CDI con più di 100 paesi, l'Italia con un numero analogo e il Messico con una rete ampia. Applichiamo le CDI rilevanti a ciascuna situazione concreta.
- Regimi speciali: regime Beckham spagnolo, Regime degli impatriati e forfettario italiani, Patent Box italiano e spagnolo, IMMEX messicano, incentivi fiscali messicani per settori specifici.
- Pianificazione fiscale delle operazioni: strutturazione di investimenti, espansione internazionale, riorganizzazioni societarie con dimensione transfrontaliera.
- Adempimenti informativi internazionali: Modello 720 e 721 in Spagna, FATCA, CRS, DAC 8.
- Procedure amichevoli (MAP) e risoluzione di conflitti di doppia imposizione.
Regimi speciali su cui lavoriamo di più
Regime Beckham (Art. 93 LIRPF)
Tassazione al 24% sui redditi spagnoli fino a 600.000€ per 6 anni. Applicabile a soggetti trasferiti con contratto di lavoro, amministratori e, dal 2023, nomadi digitali e imprenditori con relazione ENISA.
Regime degli impatriati
Riduzione del 50%-60% della base imponibile IRPEF per lavoratori qualificati che trasferiscono la residenza in Italia, con durata di 5 anni prorogabili in condizioni specifiche.
Regime forfettario
Regime sostitutivo italiano per autonomi con fatturato al di sotto degli 85.000€ annui. Tassazione al 15% (5% nei primi 5 anni per nuove attività).
Patent Box
Deduzione fiscale sui redditi derivanti dallo sfruttamento di intangibili (brevetti, software, know-how) qualificati. Applicabile sia in Italia sia in Spagna con normative diverse.
IMMEX
Programma messicano di promozione dell'industria manifatturiera, maquiladora e dei servizi di esportazione. Consente l'importazione temporanea senza pagamento di IVA e dazi.
Incentivi fiscali settoriali
Regime Semplificato di Fiducia, deduzioni per ricerca e sviluppo, incentivi per zone di frontiera e fasce nord e sud, tra gli altri.
Come applichiamo una CDI nella pratica
L'applicazione di una Convenzione contro le doppie imposizioni non è automatica. Richiede un'analisi caso per caso:
- Determinare la residenza fiscale del contribuente in ciascuno Stato secondo la normativa interna.
- In caso di doppia residenza, applicare le regole "tie-breaker" della convenzione (centro degli interessi vitali, abitazione permanente, nazionalità, procedura amichevole).
- Qualificare il reddito o l'elemento patrimoniale secondo le definizioni della convenzione.
- Identificare la potestà impositiva di ciascuno Stato su tale reddito o patrimonio.
- Applicare i metodi di eliminazione della doppia imposizione (esenzione o credito d'imposta).
- Soddisfare i requisiti formali: certificati di residenza, modelli informativi, ritenute.
Alcune CDI includono clausole che limitano l'applicazione della convenzione ai contribuenti che hanno aderito a regimi speciali come il Beckham spagnolo. Prima di optare per un regime speciale è indispensabile verificare la CDI con il paese di origine per evitare perdite inattese di protezione convenzionale.
Confronto rapido: Beckham Spagna vs Impatriati Italia
Aliquota fissa 24% fino a 600.000€
Solo i redditi spagnoli sono tassati (con eccezioni). Durata: 6 anni. Non si applica il Modello 720. Esente da Imposta sul Patrimonio sugli attivi esteri.
Esenzione 50%-60% della base IRPEF
Si applica ai redditi da lavoro e assimilati. Durata: 5 anni prorogabili. Requisiti di qualificazione professionale più stringenti dopo la riforma del 2024.